Ing Amérika Sarékat, perusahaan bisa milih supaya dikenai pajak ing tingkat perusahaan utawa ing tingkat saham. Perusahaan sing milih bakal dikenai pajak minangka level korporat ngasilake pulungan pajak perusahaan dhewe, ngukur income sing kena pajak, lan ngitung pajak kanthi tarif pajak perusahaan. Perawatan iki diarani minangka perusahaan C. Nalika perusahaan C mbagekke bathi kanggo pemegang saham ing wangun dividen, iku dividen sing kena pajak kanggo pemegang saham.
Utawa, perusahaan bisa milih supaya bisa didol ing tingkat saham. Perusahaan isih file maneh pajak perusahaan dhewe lan ngukur income kena kena pajak. Iki income keno pajek, bebarengan karo macem-macem potongan lan tax tax, dibagi antarane shareholders. Saben pemegang saham kalebu bagéan saka perusahaan, potongan lan kridit minangka bagéan saka pulungan pajak pribadi pemegang saham. Ora ana pajak sing ditrapake ing tingkat perusahaan. Nanging, kabeh item income dileksanakake kanthi nggunakake tarif pajak pribadi. Perawatan iki diarani minangka perusahaan S. Huruf S nuduhake menyang subkubbah S saka bab 1 saka Internal Revenue Code.
4 Fitur Umum S Corporations
- "Perusahaan iku perusahaan sing milih kanggo ngliwati penghasilan, kerugian, potongan, lan kridit liwat investor kanggo kepentingan pajak federal."
- "Pemegang saham saka korporasi S laporan nglaporake aliran income lan kerugian ing pulungan pajak pribadhi lan ditaksir pajak ing tarif pajak penghasilan individu."
- "Iki ngidini perusahaan S supaya ora nglumpukake pajak ing pendapatan perusahaan."
- "Perusahaan iku tanggung jawab kanggo tax ing keuntungan tartamtu lan income pasif tartamtu ing tingkat entitas."
Sumber: S Corporations, IRS.gov.
Pajak Applied ing Tingkat Perusahaan
S corporates tanggung jawab kanggo mbayar pajak ing ngisor iki ing tingkat perusahaan.
- Pendapatan passive net luwih
- LIFO tax recapture
- Pajak sing dibangun ing dhuwur
Pajak pajek pasif sing netepake ekstra lan tax reaptif LIFO mung ditrapake yen perusahaan S ana sadurunge perusahaan C kena pajak utawa yen perusahaan S ngliwati reorganisasi bebas pajak karo perusahaan C.
Luwih income pasif sing netepake minangka pajak tingkat perusahaan babagan penghasilan pasif sing diduweni dening perusahaan S. Income pasif kalebu income saka kapentingan, deviden, annuities, sewu lan royalti (Internal Revenue Code bagean 1362 paragraf (d) (3) (C). Yen pasif income luwih saka 25% saka kuitansi reged S perusahaan, IRS nyedhiyakake lembar kerja kanggo ngitung pajak penghasilan pasif net luwih ing Instruksi kanggo Formulir 1120S (pdf).
LIFO tax recapture apply if one of the following two conditions is true of the corporation S:
"Perusahaan digunakake metode persediaan LIFO kanggo taun pajak pungkasan minangka perusahaan C, utawa
"Perusahaan AC nransfer persediaan LIFO menyang perusahaan kasebut ing transaksi nonrecognition kang aset kasebut ditransfer menyang basis basis."
Sumber: instruksi kanggo baris 22a ing Instruksi kanggo Formulir 1120S, IRS.gov. Kanggo rincian liyane babagan tax recapture LIFO, pirsani Peraturan Pajak Pendapatan bagean 1.1363-2.
LIFO nyebabake metode pangowahan pungkasan kanggo ngukur persediaan kanggo tujuan pajak.
Pajak kena-kena ing perusahaan ditrapake nalika perusahaan S mundhut aset ing limang taun entuk bondho lan perusahaan S salah
- ngaku aset nalika perusahaan S iku perusahaan C, utawa
- ngaku aset ing transaksi sing basis aset ditemtokake dening referensi kanggo basis ing tangan perusahaan C.
Kanggo rincian, waca bagéan III saka Instruksi kanggo Jadwal D kanggo Formulir 1120S, IRS.gov; pirsani uga Kode Revenue Internal bagean 1374, lan Peraturan Pajak Pendapatan bagean 1.1374-1 liwat bagean 1.1374-10.
Perawatan Pass-Through Tax Items
S corporations ngliwati item income, deduksi, lan tax tax kanggo pemegang saham. Pass-through tegese income lan item tax liyane mili saka perusahaan bali menyang pulungan tax pribadhi saka shareholders.
Ayo conto sing prasaja. Supaya ABC Corporation minangka perusahaan S lan nduwèni pemegang saham tunggal, Mr. D. ABC nduweni penghasilan kena pajak kena pajak $ 100.000. Sing satus ewu dolar dilaporake saka perusahaan menyang pemegang saham liwat Jadwal K-1. Pemegang saham njupuk jumlah iki saka Jadwal K-1 lan laporan kasebut ing Tabel E-2, lan nambahake penghasilan iki kanggo sisa penghasilan ing Formulir 1040.
Pengobatan liwat kasebut tegese barang, potongan, utawa kredit nyegah karakter sing lagi mili saka perusahaan S menyang rega pajak pribadi pemegang saham. Yen perusahaan S adol sawetara aset sing cocog kanggo perawatan bathi jangka panjang, pendapatan sing dilapurake minangka gain jangka panjang ing Jadwal K-1 saka perusahaan menyang pemegang saham, lan kanthi mangkono individu bakal laporan income kasebut marang Jadwal D minangka keuntungan jangka panjang.
Kajaba iku, angger perusahaan S menehi sumbangan dhuwit kanggo amal. Item sing dilapurake minangka sumbangan amal ing Jadwal K-1. Lan pemegang saham bakal nyatakake bagean saka sumbangan amal minangka potongan item kanggo amal.
Pengiriman barang-barang tax pass liwat kasebut kabeh item income, deduksi lan kridit pajak sing ditangani kanthi cara sing cocok nalika item kasebut dilaporake marang pulungan pajak pribadi pemegang saham.