Siji pendekatan liwat pembiayaan tradisional. Akeh wis ditulis babagan program SBA 7 (a), sing nyedhiyakake jaminan kanggo bisnis cilik.
Nanging, pendekatan liyane yaiku kanggo nemokake partner, utawa siji utawa luwih investor , seneng nandur modal ing deal.
Nalika nggawa pasangan asring luwih larang tinimbang pamrentah tradisional - investor mbutuhake laba sing luwih dhuwur babagan investasi kasebut minangka ijol-ijolan kanggo nggoleki dhuwit kanthi risiko - uga bisa nggawa kawruh utawa keterampilan tartamtu, nggawe biaya tambahan sing bermanfaat. Utawa, dhuwit investor mung dhuwit sing kasedhiya, supaya keuntungan saka pilihan iki jelas. Artikel iki nyariosaken macem-macem jinis èntitas bisnis, lan sawetara ciri-ciri tax struktur bisnis tartamtu.
Latar mburi
Entitas hukum diatur lan ana ing sangisore hukum negara. Saben negara nduweni aturan dhewe babagan pembentukan lan pengoperasian perusahaan, kemitraan umum, kemitraan winates, perusahaan tanggung jawab winates, lan liya-liyane, lan hukum negara ngatur carane entitas bakal dikelola, uga hubungan antarane entitas lan pamilike .
Ora kira apa bisnis diatur kanggo tujuan hukum negara, IRS bakal "nglirwakake" minangka entitas kapisah saka pamilike, utawa nganggep minangka kemitraan utawa perusahaan kanggo tujuan pajeg.
Perusahaan utawa entitas sing diklasifikasikaké minangka "perusahaan" utawa "asosiasi" kanggo tujuan pajeg, bisa dilebokaké minangka perusahaan "C" utawa minangka perusahaan "S". Entitas sing ora disertanggungjawabake, contone, kemitraan umum, kemitraan winates, utawa LLC, bakal dileburake minangka kemitraan, nanging bisa milih sing diklasifikasikake minangka "asosiasi" lan didol minangka perusahaan.
Penting kanggo nemtokake beda-beda ing tataran planning, amarga padha penting banget yen hubungan kemitraan utawa investasi pancen wis kabentuk.
Penggabungan
Perusahaan - kaya wong - duwe duwure dhewe, entuk kontrak dhewe, lan nglakoni bisnis dhewe. Perusahaan kasebut minangka wong sing nggawe barang, lan pamilike biasane nyekel saham "saham" ing perusahaan kasebut - saben saham sing nuduhake kapentingan ing perusahaan minangka sakabehe.
Jenis saham lan nomer saham sing dianakake dening pemegang saham nemtokake hak pemegang saham kanggo nampa deviden lan distribusi. Shareholders of a corporation with only one stock of stock will hold stock common: that is, shares with vote and distribution rights. Shareholders of a corporation with more than one class stock may hold stock common (sing biasane duwe hak suara lengkap) lan / utawa saham sing disenengi (sing biasane nduweni hak voting luwih akeh, nanging tetep dividen reguler lan luwih reguler lan, nalika likuidasi, ngasilake investasi pemegang saham sing disenengi sadurunge umum shareholders bisa nampa liquidating distribusi).
Kelas saham bisa uga dibagi dadi seri, kanthi saben seri nduweni hak dividen lan likuidasi lan hak preferensi liwat seri liyane.
Contone, perusahaan duwe Simpenan Saham sing disenengi karo saben saham sing nduweni hak kanggo dividen tahunan, 5% kumulatif lan distribusi likuidasi sing padha karo par nilai, lan Simpenan sing disenengi Series B karo saben saham sing nduweni dhuwit 3, taunan, kumulatif lan Distribusi liquidating padha karo par value. Yen kabeh aset perusahaan bakal didol lan hasil jual kasebut ora cukup kanggo mbayar kabayaran lan distribusi likuidasi, artikel utawa sertifikat kanggo nggawe seri kasebut nemtokake manawa pemegang saham Seri A utawa Seri B bakal mbayar pisanan. Yen Seri A wis mbayar luwih dhisik, banjur keluwihan kasebut bakal dibayar marang pemegang saham Seri B, lan sateruse. Pemegang saham biasa biasane entuk mbayar sing paling laris, dibagi kanthi proporsional ing kabeh hasil sing ditinggalake sawise pemegang saham sing disenengi wis dibayar kanthi mbayar.
Adhedhasar tumindake investor pengin pasar saham sing luwih disenengi. Nanging, penting banget kanggo dicathet yen perusahaan "S" mung bisa duwe kelas saham. Entitas sing dilebokaké minangka perusahaan, saéngga ora bisa menehi saham sing disenengi kanggo investor lan isih bisa nambani perawatan tax pass-liwat minangka perusahaan "S". Mulane, sampeyan bisa uga pengin nimbang, tinimbang, mbentuk kemitraan winates utawa LLC sing didol minangka kemitraan. Entitas taxed minangka partners biasane menehi liyane keluwesan ing misahake bathi lan losses, lan duwe kurang operasi formalities.
Kemitraan
Senadyan kemitraan lan LLCs dianggep minangka èntitas sing kapisah saka pemiliké, miturut angger-angger pajak saiki, kadhangkala uga ditemtokake minangka èntitas sing kapisah saka pemiliké (pendekatan entitas) lan kadhangkala ditepungi minangka agregat saka pamiliké (pendekatan agregat). Pendekatan iki ndadekake perpajakan perkebunan beda banget karo pajak perusahaan.
Miturut prinsip perpajakan ing partnership, saben partner duwe "akun ibukutha" dhewe, sing nambah jumlah sumbangan partner lan panggabungan distribusi babagan pendapatan lan keuntungan kemitraan, lan ngurangi dening distribusi jumlah sing digawe karo partner lan distribusi bareng pasangan saka kerugian kemitraan. Persetujuan kemitraan ndhudhukake carane mitra kasebut bakal nuduhake keuntungan lan kerugian.
Ing akeh kemitraan, para mitra duwe persetujuan bareng bareng sing prasaja, sing nuduhake modal, bathi lan kerugian sing padha. (Contone, saben partner nyumbang 50% modal kanggo kemitraan, saben partner nduweni hak kanggo 50% asil usaha, keuntungan, lan liya-liyane. Lan saben partner duwe hak distribusi sing padha karo 50% sing kasedhiya.) Iki jinis pengaturan kadhangkala diarani kapentingan "sakcara langsung" utawa "irisan vertikal" lan alokasi jenis iki umumé ora nuduhaké keprihatinan pajak potensial.
Amarga keluwesan sing gawan akuntansi pajak kemitraan, nanging, kesepakatan kemitraan bisa ditulis kanggo nggambarake apa wae pengaturan bareng ekonomi lan pengaturan bareng risiko sing dikarepake pihak. Sakliyane kuwi, struktur sing luwih rumit dikembangake lan luwih umum kanggo ndeleng apa sing diarani minangka "alokasi khusus" item keuntungan kemitraan, gain, mundhut, utawa potongan saka mitra. Contone, persetujuan kemitraan bisa nyedhiyakake kabeh potongan panyusutan menyang siji partner, nalika income, hasil, lan kerugian diarani kanthi gampang antarane mitra. Utawa, kemitraan karo rong bagean, Divisi A (dikelola dening Partner A) lan Divisi B (dikelola dening Partner B), bisa nyalurake kabeh keuntungan lan kerugian saka Divisi A menyang Partner A, lan kabeh keuntungan lan kerugian saka Divisi B menyang Partner B.
Alokasi khusus bakal dihormati yen ditemtokake kanggo duwe "efek ekonomi sing substansial." Yen IRS nemtokake manawa alokasi ora duwe efek ekonomi sing substansial, bakal reallocate penghasilan utawa mundhut kanggo nggambarake apa sing dianggep IRS cocok kanggo kapentingan partner ing kemitraan, sing bisa nggawe konsekuensi pajak sing ora dikarepke.
Jenis alokasi kasebut, Nanging, bisa nguciwani investor yen padha nyebabake distribusi likuidasi beda saka sing diantisipasi. Mulane, ing wiwitan taun 1990-an, pendekatan pendrafir anyar muncul sing fokus ing distribusi tinimbang alokasi pajak. Ing pendekatan anyar (kadhangkala disebut "persentasi sing dituduhake" utawa "persentasi kapencil"), persetujuan kemitraan ndhikte persentase distribusi pasangan lan ngandut CPA kemitraan kanggo meksa alokasi pajak sing bener supaya saben akun ending akun imbang apa sing perlu kanggo ngidini kemitraan kanggo ngecorake manut karo curug distribusi lan kanggo njamin supaya akun ibukutha siji-sijine dikurangi dadi nol.
Distribusi air terjun distribusi bisa nyedhiyakake, umpamane, yen kasedhiya kasedhiya 80% menyang Partner A lan 20% menyang Partner B nganti wektu Partner A wis nampa distribusi total kanthi jumlah sing padha karo 100% kontribusi awal, banjur 70% kanggo Partner A lan 30% kanggo Partner B nganti wektu Partner A wis nampa distribusi total ing jumlah sing padha karo 200% sumbangan dhisikan, banjur 60% kanggo Partner A lan 40% kanggo Partner B nganti wektu minangka Partner A wis nampa distribusi total ing jumlah sing padha karo 300% sumbangan dhisikan, lan liya- liyane . Investor kaya agreements iki amarga padha gampang kanggo mangerteni lan ngasilake asil sing luwih tartamtu. Dheweke nggawe pengacara lan CPA sing gelem sithik amarga IRS ora tau ngetokake pituduh marang wong-wong mau, lan ana alesan sing alokasi sing disenengi mbutuhake efek ekonomi sing substansial. Nanging maneh, para pengusaha seneng dheweke lan, mulane, dheweke bakal manggon ing kene.
Boten kados perusahaan, kemitraan salebetipun entitas tax pass-through. Supaya ora ngira apa keuntungan lan kerugian dituduhake, item pajak sing disetujoni lumantar tingkat mitra.
Kesimpulan
Milih entitas bisnis sing cocok tumrap perencanaan pajak sing ati-ati lan pangerten hukum perusahaan lan kemitraan. Saliyane hukum pajak federal, saben negara nduweni aturan dhewe babagan organisasi entitas lan pemerintahan, uga sistem pajak dhewe (sing ora kudu ngetutake sistem pajak Federal).
Paling penting, Nanging, penting kanggo mangerteni jinis investor sing nggoleki lan ngerteni hawa nafsu lan ekspektasi investor babagan jinis usaha sing dipikir. Ora ana siji-ukuran-cocok-kabeh struktur nalika nerangake investasi, nanging apik kanggo nyiyapake dhewe lan golek investasi karo mata mbukak.
Mullin Russ Kilejian minangka perusahaan hukum komersil kanthi layanan lengkap ing taun 2003. Perusahaan kasebut diakoni sacara nasional ing area hukum franchise lan nyedhiyakake layanan hukum ing wilayah perusahaan, pajak, lapangan kerja, merek dagang, teknologi, lan litigasi komersial. Cheryl Mullin nyekel JD saka Sekolah Hukum Widener University lan LL.M ing Perpajakan saka Southern Methodist University Dedman School of Law. Dheweke bisa dihubungi ing cheryl.mullin@mrkpc.com.